Nach Urteil: Outplacement-Beratung steuerfrei

Nach Urteil: Outplacement-Beratung steuerfrei

Die ertragsteuerliche Behandlung von Leistungen zum NewPlacement / Outplacement, die ein Arbeitgeber durch einen Anbieter an seine Mitarbeiter erbringt, um deren Bereitschaft zur Unterzeichnung eines Aufhebungsvertrages zu erhöhen, war lange umstritten.

Diese Frage wurde nun durch den Gesetzgeber mit Wirkung zum 01.01.2020, also rückwirkend, geklärt. Damit sind alle NewPlacement-/Outplacement-Beratungen, die nach diesem Stichtag erfolgt sind oder in Zukunft erfolgen, einkommensteuerfrei.

Artikel von Andreas Knodel – erschienen am 28. April 2022

Das wichtigste in Kürze

  1. NewPlacement-/Outplacement-Leistungen sind rückwirkend zum 01.01.2020 einkommensteuerfrei
  2. Die Steuerbefreiung greift auch, wenn die Beratungsleistungen nicht vom Arbeitgeber sondern von einem qualifizierten NewPlacement/Outplacement Berater erbracht werden
  3. Arbeitnehmende können die Kosten der Beratung als Werbungskosten geltend machen
  4. Die Steuerbefreiung wird nur gewährt, wenn die Beratungsleistungen keinen überwiegenden Belohnungscharakter aufweisen

Kernpunkt des Streits war, ob die Beratung im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers erfolgt und damit steuerfrei ist oder das Arbeitnehmerinteresse im Vordergrund steht. In vereinzelten Urteilen hat die Rechtsprechung das überwiegend eigenbetriebliche Interesse des Arbeitgebers verneint und die Beratungsleistungen als geldwerten und damit steuerpflichtigen Vorteil angesehen. Der Arbeitnehmer sollte die Kosten der Beratung jedoch im Rahmen seiner Steuererklärung als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben geltend machen können. Da der Arbeitgeber im Lohnsteuerabzugsverfahren Werbungskosten des Arbeitgebers nicht ohne weiteres berücksichtigen darf, musste er den Wert der Beratung als geldwerten Vorteil lohnversteuern.

Der Gesetzgeber reagierte zunächst im Jahr 2019 mit der Steuerbefreiung des §3 Nr.19 EStG. Hiernach waren Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers für Maßnahmen nach §82 Abs.1 und 2 SGB III sowie Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers, die der Verbesserung der Beschäftigungsfähigkeit des Arbeitnehmers dienen, steuerfrei. Strittig blieb aber, ob auch Beratungen zum New-/Outplacement hiervon erfasst sein sollten. Die Finanzverwaltung war der Auffassung, dass separat zu beurteilenden Leistungen mit dem Schwerpunkt „Perspektivberatung“, „Marktvorbereitung“, „Vermarktung/Neuplatzierung“ oder „steuer- und sozialversicherungsrechtliche Beratung“ nicht unter die Steuerbefreiung fallen. Darauf hat der Gesetzgeber nun reagiert und §3 Nr.19 EStG um einen Satz erweitert.

Erleichterung für wertschätzende Trennungsprozesse

Steuerfrei sind nunmehr auch Beratungsleistungen des Arbeitgebers oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten zur beruflichen Neuorientierung bei Beendigung des Dienstverhältnisses. Ausweislich der Gesetzesbegründung will der Gesetzgeber hiermit klarstellen, dass auch Leistungen des New-/Outplacements steuerfrei sind – und zwar auch dann, wenn diese nicht vom Arbeitgeber selbst, sondern von einem qualifizierten Berater für NewPlacement / Outplacement erbracht werden. Wird unmittelbar ein New/Outplacementberater beauftragt, muss der Arbeitgeber daher die Kosten der Beratung dem Mitarbeiter weder offenlegen, noch pauschal versteuern. Die Steuerbefreiung nach §3 Nr.19 EStG ist zwar nur zu gewähren, wenn die Beratungsleistungen keinen überwiegenden Belohnungscharakter haben, eine signifikante Einschränkung sollte hiermit nicht verbunden sein. Kritisch dürften entsprechende Fortbildungen mit Incentive-Charakter (etwa Maßnahmen in touristisch attraktiven Hotels) sein oder wenn der Auswahl der Kandidaten eine Belohnungsmotivation zu Grunde liegt.

Fazit

Die Steuerbefreiung von NewPlacement ist eine enorme Erleichterung für Unternehmen, sich fair und wertschätzend von Mitarbeitenden zu trennen. Vor allem für Kandidatinnen und Kandidaten bietet sich hierdurch ein entscheidender Grund, sich professionell bei der beruflichen Neuorientierung durch eine NewPlacement-Beratung unterstützen zu lassen.

Gerne unterstützen Unsere Berater:innen Sie hierbei – lassen Sie uns sprechen!